淄博市審計局關于印發(fā)淄博市內(nèi)部審計工作指導監(jiān)督實施細則的通知

各區(qū)縣人民政府，高新區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、文昌湖區(qū)管委會，市政府各部門，各有關單位，各大企業(yè)，各高等院校：

經(jīng)市政府同意，現(xiàn)將《淄博市內(nèi)部審計工作指導監(jiān)督實施細則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

淄博市審計局

2016年10月27日

淄博市內(nèi)部審計工作指導監(jiān)督實施細則

第一條  為了進一步加強和規(guī)范對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，促進我市內(nèi)部審計科學發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《山東省審計條例》《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《淄博市人民政府關于進一步加強內(nèi)部審計工作的意見》（淄政發(fā)〔2015〕16號）等規(guī)定，制訂本實施細則。

第二條  全市審計機關應當加強對依法屬于審計監(jiān)督對象單位的內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，包括本級各部門、地方國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、鎮(zhèn)（街道）、開發(fā)區(qū)（新區(qū)、園區(qū)），以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位的內(nèi)部審計工作。

第三條  市及各區(qū)縣審計機關內(nèi)部審計指導監(jiān)督機構(gòu)與各業(yè)務科室應建立健全指導監(jiān)督機制，切實履行對審計監(jiān)督對象內(nèi)部審計工作的綜合和業(yè)務指導監(jiān)督職責。

第四條  指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作的職責主要包括：

（一）研究制定加強內(nèi)部審計工作的發(fā)展規(guī)劃、規(guī)章制度和相關措施，并推動落實；

（二）指導和監(jiān)督審計監(jiān)督對象依法建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作；

（三）市審計局履行對縣級審計機關內(nèi)部審計工作的指導監(jiān)督職責；

（四）指導監(jiān)督內(nèi)部審計協(xié)會業(yè)務工作開展。

第五條  審計機關對單位內(nèi)部審計工作指導監(jiān)督方式主要有：結(jié)合日常審計的監(jiān)督評價、專門監(jiān)督檢查和專項指導交流等三種方式。

結(jié)合日常審計的監(jiān)督評價是指各業(yè)務科室開展日常審計項目時，應當對被審計單位內(nèi)部審計工作開展情況進行檢查，檢查結(jié)果作為對該單位內(nèi)部控制建設情況或領導干部履職情況的評價內(nèi)容。

專門監(jiān)督檢查是指審計機關可以根據(jù)內(nèi)部審計工作實際需要，對屬于審計監(jiān)督對象的內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備、制度規(guī)范、質(zhì)量控制、工作成效等方面，實施專門的督導檢查。

專項指導交流是指審計機關針對內(nèi)部審計實務需要，通過設立內(nèi)部審計指導員對接服務、舉辦培訓班、經(jīng)驗交流會、參加統(tǒng)一組織項目等方式，指導提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量與價值。

第六條  監(jiān)督評價單位內(nèi)部審計工作應包含以下內(nèi)容：

（一）單位內(nèi)部審計制度建設情況。是否按要求建立了內(nèi)部審計制度；內(nèi)部審計工作是否獨立開展；內(nèi)部審計工作是否與財務工作的職責分離；單位主要負責人是否直接分管負責內(nèi)部審計工作。

（二）單位內(nèi)部審計機構(gòu)建設情況。對法律法規(guī)明確要求建立內(nèi)部審計機構(gòu)、配備專職審計人員的單位，檢查是否設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，是否配備足夠職業(yè)勝任能力的專職內(nèi)部審計人員。

（三）單位內(nèi)部審計職責履行情況。是否實現(xiàn)內(nèi)部審計對本單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制、風險管理，包括重要資金、重大項目、下屬單位黨政主要領導干部及領導人員經(jīng)濟責任監(jiān)督的全覆蓋；是否按內(nèi)部審計準則等要求建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度；職責是否履行到位，能否在促進完善組織治理、增加價值和實現(xiàn)目標、保障科學決策、加強對權力的制約等方面發(fā)揮應有作用；是否重視審計整改與審計建議落實。

第七條  健全完善單位內(nèi)部審計工作制度：

（一）實行審計計劃管理制度。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)本單位的中心任務和上級有關部署，制定年度審計工作計劃報審計機關，審計機關應當對納入審計計劃管理的審計項目進行督導。

（二）實行定期審計制度。單位每年至少組織對本級和所屬單位財政財務進行一次內(nèi)部審計，也可結(jié)合實際開展財務收支、內(nèi)部控制、績效、專項資金以及所屬單位主要負責人經(jīng)濟責任等方面的審計，形成定期審計與重點審計相結(jié)合，事前、事中與事后審計相結(jié)合，財務審計與效益審計相結(jié)合的監(jiān)督機制。

（三）建立社會審計誠信管理和信息共享制度。單位委托社會審計機構(gòu)實施審計時，內(nèi)部審計機構(gòu)應當對審計的目標、內(nèi)容提出明確要求，并對審計過程及質(zhì)量進行跟蹤和評價，確保審計效果。內(nèi)部審計機構(gòu)要將本單位利用社會審計的有關情況報審計機關，由審計機關依據(jù)自身購買社會審計服務情況以及對社會審計機構(gòu)出具報告的核查情況建立資料庫，對參與審計服務的社會審計機構(gòu)建立誠信檔案，與內(nèi)部審計機構(gòu)共享，為單位選聘社會審計機構(gòu)提供參考。

（四）健全審計工作報告制度。單位內(nèi)部審計機構(gòu)要每半年向?qū)徲嫏C關報送一次內(nèi)部審計工作情況，每年12月初提交內(nèi)部審計綜合報告。審計機關要定期進行調(diào)查和監(jiān)督，并向同級政府報告。

第八條  審計機關應當建立內(nèi)部審計工作監(jiān)督檢查評價檔案，并據(jù)此確定內(nèi)部審計工作成果的利用程度與方式。對內(nèi)部審計制度健全、工作水平較高的單位，審計機關可以根據(jù)工作需求，組織開展同步審計，聘請內(nèi)部審計人員進入審計組承擔審計任務或參與專項審計事務；對各單位通過內(nèi)部審計作出的事實清楚、定性準確、結(jié)論明確的審計結(jié)果，同級審計機關核實后可直接利用。

第九條  對未按規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作的單位，審計機關應責令其改正。

（一）未建立內(nèi)部審計制度或未按要求明確內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員的，審計機關應責令單位限期改正；

（二）內(nèi)部審計未發(fā)揮應有作用，對本單位重大問題未發(fā)現(xiàn)、未揭示或未要求糾正的，審計機關應建議單位調(diào)整內(nèi)部審計主要負責人；

（三）檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規(guī)定履行審計工作職責的，要依法追究內(nèi)部審計人員責任。

第十條市審計局應加強對縣級審計機關內(nèi)部審計指導監(jiān)督工作的檢查考核，并列入對下級審計機關年度考核內(nèi)容之一。

第十一條審計機關內(nèi)部審計指導機構(gòu)和各業(yè)務科室應加強溝通協(xié)調(diào)，密切合作，成果共享。要加強對內(nèi)部審計師協(xié)會的指導，充分發(fā)揮協(xié)會在行業(yè)管理中的作用。內(nèi)部審計師協(xié)會要按照法律、規(guī)章和協(xié)會章程的要求開展活動，自覺接受審計機關、民政部門指導和監(jiān)督，積極開展內(nèi)部審計人員職業(yè)教育，廣泛開展先進經(jīng)驗總結(jié)與交流，服務內(nèi)部審計人員素質(zhì)與內(nèi)部審計工作價值的提升。

第十二條本實施細則自2017年1月1日起施行。



附件：

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