各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位:
現(xiàn)將稅務(wù)總局制定的《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理制度（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到有關(guān)問(wèn)題和重要情況，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局（督察內(nèi)審司）報(bào)告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2017年8月15日
（對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)只發(fā)電子文件）
全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理制度（試行）
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制管理工作，進(jìn)一步明確責(zé)任、強(qiáng)化監(jiān)督、促進(jìn)落實(shí)，切實(shí)提升內(nèi)部控制工作水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》，結(jié)合工作實(shí)際，制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制管理，是指針對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)日常管理、自我評(píng)估、監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)等工作。
第三條 內(nèi)部控制管理，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理；
（二）各司其職，協(xié)調(diào)配合；
（三）問(wèn)題導(dǎo)向，持續(xù)改進(jìn)；
（四）科學(xué)合理，客觀公正。
第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。
第二章 職責(zé)分工
第五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“領(lǐng)導(dǎo)小組”），主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，各部門(mén)（單位）主要負(fù)責(zé)人為成員。
第六條 領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)包括：
（一）研究審定內(nèi)部控制制度及管理措施；
（二）審定內(nèi)部控制工作計(jì)劃和實(shí)施方案；
（三）研究審定風(fēng)險(xiǎn)目錄、考核評(píng)價(jià)結(jié)果及結(jié)果運(yùn)用方案；
（四）研究部署內(nèi)部控制信息化建設(shè)重要工作；
（五）研究部署內(nèi)部控制其他重大事項(xiàng)和管理措施。
第七條 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由分管內(nèi)部控制管理部門(mén)的局領(lǐng)導(dǎo)任主任，內(nèi)部控制管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)人任副主任，各部門(mén)（單位）內(nèi)部控制管理崗人員為成員。
第八條 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的主要職責(zé)包括：
（一）牽頭擬定內(nèi)部控制工作計(jì)劃、實(shí)施方案并組織落實(shí)；
（二）初審內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)目錄、考核評(píng)價(jià)結(jié)果及結(jié)果運(yùn)用方案；
（三）指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督促內(nèi)部控制日常工作，定期向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)；
（四）承辦領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，完成領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他事項(xiàng)。
第九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督察內(nèi)審部門(mén)（或者承擔(dān)督察內(nèi)審職能的部門(mén)）是內(nèi)部控制管理部門(mén)，主要職責(zé)包括：
（一）組織制定、完善內(nèi)部控制制度；
（二）應(yīng)用內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)開(kāi)展任務(wù)推送、風(fēng)險(xiǎn)目錄管理、監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)等，研究?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)；
（三）組織內(nèi)部控制宣傳和培訓(xùn)工作；
（四）辦理內(nèi)部控制管理工作的其他事項(xiàng)。
第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門(mén)（單位）是內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)，主要職責(zé)包括：
（一）制定和完善內(nèi)部控制相關(guān)制度；
（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，編制和完善風(fēng)險(xiǎn)目錄，并向內(nèi)部控制管理部門(mén)報(bào)備；
（三）落實(shí)內(nèi)部控制內(nèi)生化工作，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控；
（四）開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)和改進(jìn)措施；
（五）應(yīng)用內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布、需求響應(yīng)、建議落實(shí)等；
（六）指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制工作；
（七）辦理內(nèi)部控制工作的其他事項(xiàng)。
第三章 風(fēng)險(xiǎn)日常管理
第十一條 風(fēng)險(xiǎn)日常管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)備、風(fēng)險(xiǎn)目錄編制等管理內(nèi)容。
第十二條 內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)可以采取內(nèi)部排查、外部推送等方式，及時(shí)、全面地識(shí)別職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息。
第十三條 內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，一般分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。
風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的重要程度、發(fā)生概率、危害程度、行政裁量權(quán)大小等因素，采取定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行。
第十四條 內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)情況，綜合運(yùn)用制約控制和監(jiān)督控制等方法，及時(shí)制定、實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。
內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和控制措施進(jìn)行匯總和梳理，形成風(fēng)險(xiǎn)目錄，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)目錄進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。
第十五條 內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)備。報(bào)備內(nèi)容主要包括：
（一）風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)收集識(shí)別情況，特別是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增加、修改和刪除的情況及原因；
（二）風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)、方式和結(jié)果，特別是風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)調(diào)整情況及原因；
（三）風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的控制措施和建議，特別是控制措施的增加、修改和刪除的情況及原因；
（四）風(fēng)險(xiǎn)目錄。
風(fēng)險(xiǎn)報(bào)備每年開(kāi)展1次。如發(fā)現(xiàn)新的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)備。
第十六條 內(nèi)部控制管理部門(mén)負(fù)責(zé)匯總內(nèi)部控制主責(zé)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)目錄，統(tǒng)一編制本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)目錄。
風(fēng)險(xiǎn)目錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，每年調(diào)整1次，特殊情況下可以根據(jù)工作需要適時(shí)調(diào)整。
第四章 自我評(píng)估
第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬部門(mén)（單位）應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況開(kāi)展自我評(píng)估。
第十八條 評(píng)估內(nèi)容主要包括：
（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)和落實(shí)情況；
（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、定級(jí)和應(yīng)對(duì)情況；
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)的運(yùn)行和應(yīng)用情況；
（四）內(nèi)部控制工作的管理情況。
第十九條 自我評(píng)估采取評(píng)分方式，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況預(yù)先設(shè)置評(píng)價(jià)要點(diǎn)和分值，對(duì)照評(píng)價(jià)要點(diǎn)和分值進(jìn)行自我評(píng)分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自我評(píng)估由內(nèi)部控制管理部門(mén)牽頭組織實(shí)施，每年開(kāi)展1次。
第二十條 自我評(píng)估結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成評(píng)估報(bào)告，內(nèi)容包括：自我評(píng)估結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)、應(yīng)對(duì)措施及改進(jìn)建議，以及內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)做法、工作成效等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)自我評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)按要求向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制管理部門(mén)報(bào)送。
第五章 監(jiān)督檢查
第二十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門(mén)（單位）以及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制建立、組織和實(shí)施情況開(kāi)展監(jiān)督檢查。
第二十二條 監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：
（一）內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)情況；
（二）內(nèi)部控制相關(guān)制度的建設(shè)和落實(shí)情況；
（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、定級(jí)和應(yīng)對(duì)情況；
（四）內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)的運(yùn)行和應(yīng)用情況；
（五）內(nèi)部控制工作的宣傳和培訓(xùn)情況；
（六）內(nèi)部控制自我評(píng)估情況；
（七）內(nèi)部控制內(nèi)生化落實(shí)情況；
（八）內(nèi)部控制工作其他情況。
第二十三條 監(jiān)督檢查由內(nèi)部控制管理部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭組織，可以采取案頭審查、重點(diǎn)抽查、實(shí)地核查等方式開(kāi)展。
第二十四條 監(jiān)督檢查結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)針對(duì)檢查情況提出整改意見(jiàn)和建議，形成檢查報(bào)告，向被檢查單位（部門(mén)）進(jìn)行反饋。
第二十五條 被檢查單位（部門(mén)）應(yīng)當(dāng)針對(duì)監(jiān)督檢查提出的整改意見(jiàn)和建議，制定可行的整改方案，并于收到監(jiān)督檢查報(bào)告之日起30日內(nèi)反饋整改情況。
第六章 考核評(píng)價(jià)
第二十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)總局績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)定，于每年年初由內(nèi)部控制管理部門(mén)會(huì)同績(jī)效管理部門(mén)編制相關(guān)績(jī)效指標(biāo)，統(tǒng)一納入稅務(wù)系統(tǒng)績(jī)效指標(biāo)體系，對(duì)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬部門(mén)（單位）以及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立、組織和實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。
第二十七條 考核評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括：
（一）內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)情況；
（二）內(nèi)部控制相關(guān)制度的建設(shè)和落實(shí)情況；
（三）內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)的運(yùn)行和應(yīng)用情況；
（四）內(nèi)部控制內(nèi)生化落實(shí)情況；
（五）內(nèi)部控制工作培訓(xùn)情況；
（六）內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況；
（七）內(nèi)部控制工作其他情況。
第二十八條 考核評(píng)價(jià)開(kāi)展時(shí)間、方式、異議處理以及結(jié)果運(yùn)用等均按照稅務(wù)總局績(jī)效管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章 附 則
第二十九條 本制度適用于全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)。
第三十條 本制度由國(guó)家稅務(wù)總局（督察內(nèi)審司）負(fù)責(zé)解釋和修訂。
第三十一條 本制度自 2018年 1月 1日起 施行。