金偉健

　　內(nèi)部控制的基本要素包括五個(gè)方面：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。

　　財(cái)政部門內(nèi)部控制沒有按照傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度的模式單獨(dú)強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境的建立，但黑龍江省牡丹江市財(cái)政局根據(jù)自身工作的特點(diǎn)，從細(xì)化管理和完善流程入手，結(jié)合時(shí)效性與可行性，提出了關(guān)于責(zé)任分解、內(nèi)容對(duì)應(yīng)和責(zé)任追究三個(gè)方面的機(jī)制建設(shè)，在保持協(xié)調(diào)和提高效率等方面進(jìn)行了積極的嘗試。

　　責(zé)任分解 

　　責(zé)任分解包括牽頭、分段、節(jié)點(diǎn)和收尾四個(gè)方面的具體內(nèi)容。

　　牽頭是將工作的責(zé)任明確化。

　　牽頭科（處）室是每一項(xiàng)財(cái)政工作的具體推進(jìn)主體，每一項(xiàng)工作都要有牽頭的科（處）室。牽頭科（處）室需要對(duì)負(fù)責(zé)牽頭的財(cái)政具體工作進(jìn)行整體謀劃、組織協(xié)調(diào)和匯總上報(bào)，既要監(jiān)督工作的完整過程，也要關(guān)注工作的具體實(shí)施步驟，并可以針對(duì)相關(guān)內(nèi)容提出改進(jìn)和完善方案。

　　業(yè)務(wù)科（處）室在按照三定方案的職能界定或領(lǐng)導(dǎo)的具體部署開展工作時(shí)，就成為自然的牽頭科（處）室。對(duì)財(cái)政日常資金的管理和專項(xiàng)資金的管理是業(yè)務(wù)科（處）室的基本職能，業(yè)務(wù)科（處）室要牽頭管理好各自分管的財(cái)政資金。

　　未按照或不能按照科（處）室業(yè)務(wù)類型分類的工作，包括業(yè)務(wù)內(nèi)容未確指或不同科（處）室業(yè)務(wù)內(nèi)容交叉等方面，需要按照領(lǐng)導(dǎo)預(yù)先的計(jì)劃安排或臨時(shí)布置來確定牽頭的科（處）室。

　　分段是將工作的流程清晰化。 

　　按照牡丹江市財(cái)政局權(quán)力運(yùn)行規(guī)范機(jī)制所規(guī)定的業(yè)務(wù)流程，一項(xiàng)完整的財(cái)政工作可以分為若干個(gè)小部分，每一部分的操作流程也有嚴(yán)格的規(guī)范。分段的目的是將一個(gè)完整工作的責(zé)任明確到不同科（處）室、將梗阻問題產(chǎn)生的區(qū)間具體化，同時(shí)，分段還可以針對(duì)具體問題而有的放矢，提高工作效率。

　　各業(yè)務(wù)科（處）室需將各自科（處）室職能范圍內(nèi)的工作分段，區(qū)別劃定屬于科（處）長(zhǎng)的工作區(qū)間段和科員的工作區(qū)間段，科員和科員之間也需要區(qū)別劃定各自的工作區(qū)間段。要達(dá)到隨時(shí)可界定一項(xiàng)工作的進(jìn)展位置，即工作正處于哪個(gè)分段區(qū)間。

　　需不同業(yè)務(wù)科（處）室之間協(xié)調(diào)配合的工作也要進(jìn)行分段。同樣需要達(dá)到隨時(shí)可界定一項(xiàng)工作的進(jìn)展位置，即工作正處于哪個(gè)科（處）室，直至精確到具體的分段區(qū)間。

　　節(jié)點(diǎn)是將工作的人員公開化。

　　根據(jù)各業(yè)務(wù)科（處）室的具體分工，每名財(cái)政干部的工作任務(wù)是相對(duì)確定化的。節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)可以將工作的進(jìn)行狀態(tài)精確到具體的個(gè)人。處于節(jié)點(diǎn)上的個(gè)人，無論是科（處）長(zhǎng)還是科員，既是節(jié)點(diǎn)工作的實(shí)際操作者，也是節(jié)點(diǎn)工作的第一責(zé)任人。

　　在節(jié)點(diǎn)狀態(tài)下，財(cái)政局每一名干部職工的工作狀態(tài)都是公開化的，節(jié)點(diǎn)的暢通性和效率性直接體現(xiàn)節(jié)點(diǎn)人員的能力和水平，所以，節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)有利于對(duì)財(cái)政干部的綜合考評(píng)。

　　處于綜合節(jié)點(diǎn)狀態(tài)下的財(cái)政干部，無論是科（處）長(zhǎng)還是科員，都需要將節(jié)點(diǎn)的內(nèi)容進(jìn)一步層次化，即不同的工作事項(xiàng)在節(jié)點(diǎn)通過或停留的狀態(tài)一定是清晰的。

　　收尾是將工作的結(jié)果規(guī)范化。 

　　每項(xiàng)財(cái)政工作的進(jìn)行，都需要經(jīng)過不同層面的領(lǐng)導(dǎo)簽批，都需要經(jīng)歷不同科（處）室、不同人員的審核，因此，對(duì)一項(xiàng)工作從頭到尾的完整記錄和歸檔，既有利于復(fù)查，也有利于還原經(jīng)過，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

　　收尾工作是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的總結(jié)。因?yàn)槭瘴补ぷ魈幱跇I(yè)務(wù)流程的最后環(huán)節(jié)，所以，一般由牽頭科（處）室來操作，以便劃上一個(gè)完整的句號(hào)。不由牽頭科（處）室來收尾的工作，或者臨時(shí)更換收尾主體的工作，由誰(shuí)收尾即需要誰(shuí)完成對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的總結(jié)。

　　收尾工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對(duì)各個(gè)流程環(huán)節(jié)的材料進(jìn)行匯總。負(fù)責(zé)收尾工作的科（處）室保留原件，其他相關(guān)科（處）室保留復(fù)印件。對(duì)收尾材料的檢查結(jié)論，可以作為對(duì)業(yè)務(wù)科（處）室進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的一項(xiàng)依據(jù)。

　　內(nèi)容對(duì)應(yīng) 

　　內(nèi)容對(duì)應(yīng)包括“活活對(duì)應(yīng)”“人活對(duì)應(yīng)”和“人人對(duì)應(yīng)”三個(gè)方面的具體內(nèi)容。

　　“活活對(duì)應(yīng)”要體現(xiàn)不同業(yè)務(wù)科（處）室之間的統(tǒng)一。

　　財(cái)政局內(nèi)部不同科（處）室之間的差異性，是從行業(yè)領(lǐng)域和職能設(shè)置等方面進(jìn)行的一種系統(tǒng)管理，其實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種財(cái)政行為。因此，很多財(cái)政工作的完成都離不開各科（處）室之間的統(tǒng)一協(xié)作。“活活對(duì)應(yīng)”就是強(qiáng)調(diào)這種多角度的統(tǒng)一。

　　“應(yīng)”與“盡”相對(duì)應(yīng)。辦公室、預(yù)算科、國(guó)庫(kù)科、各業(yè)務(wù)科（處）室都作為一個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立存在。但在一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)上卻體現(xiàn)了統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。從年初預(yù)算開始，經(jīng)業(yè)務(wù)科室，到國(guó)庫(kù)年終報(bào)決，不但體現(xiàn)了應(yīng)收盡收，還體現(xiàn)了應(yīng)省盡省和應(yīng)效盡效。需要從管理的角度進(jìn)行評(píng)定，是否在年初即有“不應(yīng)”的事項(xiàng)，如果年初是“應(yīng)”的事項(xiàng)，而在年末出現(xiàn)了“不盡”的事項(xiàng)，那么就需要查找原因，尋求辦法，解決問題。

　　流程各環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。財(cái)政的具體業(yè)務(wù)可以定義為資金在不同環(huán)節(jié)軌道上所展開的一種流動(dòng)。這種資金流在各環(huán)節(jié)的安全、有效通過就是財(cái)政工作的具體形態(tài)。如果一條資金流動(dòng)的效率低下，往往不是整條資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程都出現(xiàn)了問題，而是某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。整頓不能無的放矢，要有針對(duì)性地解決具體環(huán)節(jié)的問題。因此，注重環(huán)節(jié)思維和環(huán)節(jié)管理是追求統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的必要途徑。

　　“人活對(duì)應(yīng)”要體現(xiàn)財(cái)政干部的業(yè)務(wù)工作水平。

　　雖然，財(cái)政工作是一項(xiàng)各個(gè)部門、眾多人共同配合的工作，但是，財(cái)政干部的個(gè)體狀態(tài)依然影響著財(cái)政工作的整體開展。要想在改革中謀求發(fā)展，離不開人的主觀能動(dòng)性。財(cái)政干部要學(xué)會(huì)“跳出財(cái)政看財(cái)政”的思維，要從擴(kuò)展財(cái)政思維入手，變財(cái)政為財(cái)會(huì)、財(cái)務(wù)及至財(cái)經(jīng)思維。

　　“人人對(duì)應(yīng)”要體現(xiàn)財(cái)政干部的溝通協(xié)作能力。

　　一根筷子很容易被折斷，但一把筷子卻不易折斷，這是集體的力量；一個(gè)鐵環(huán)長(zhǎng)不過手臂，但一串鐵環(huán)卻可以搭建鐵索橋，這是集體的長(zhǎng)度。財(cái)政工作是一臺(tái)精密的儀器，需要眾多如零件般的財(cái)政干部共同組建，才能保障機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　責(zé)任追究 

　　“責(zé)任追究”包括個(gè)人問責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)兩個(gè)方面的具體內(nèi)容。“責(zé)任追究”建立在“責(zé)任分解”和“內(nèi)容對(duì)應(yīng)”的基礎(chǔ)之上。沒有精細(xì)的“責(zé)任分解”，就會(huì)造成責(zé)任不明確，追究不到位；沒有系統(tǒng)的“內(nèi)容對(duì)應(yīng)”，就不會(huì)清楚界定問題的形成因素，不利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足。 （作者單位：黑龍江省牡丹江市財(cái)政局）