財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》自2014年1月1日起在全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位正式實(shí)施，進(jìn)一步提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕27號(hào)）提出：公立醫(yī)院要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理和經(jīng)濟(jì)合同管理。
一、內(nèi)部控制就是把權(quán)力關(guān)在籠子里，讓權(quán)利在制度的軌道上運(yùn)行。公立醫(yī)院為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，進(jìn)而提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果。內(nèi)部控制必須貫穿醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，關(guān)注醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
二、法律風(fēng)險(xiǎn)是公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。在公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中要重點(diǎn)關(guān)注自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里，把尋找、發(fā)現(xiàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)作為醫(yī)院管理者工作的重中之重。法律風(fēng)險(xiǎn)是公立醫(yī)院內(nèi)部控制最大的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)破產(chǎn)的教訓(xùn)給公立醫(yī)院提個(gè)醒：疏于防范或控制法律風(fēng)險(xiǎn)、不重視法律風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致醫(yī)院的重大損失甚至破產(chǎn)。當(dāng)今及未來(lái)，公立醫(yī)院面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少和控制損失的發(fā)生。從法律層面上來(lái)說(shuō)，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)就是組織并進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防控，這是醫(yī)院自身發(fā)展壯大的重要保障，醫(yī)院要想發(fā)展壯大，必須減少因法律風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，不斷積累資產(chǎn)和財(cái)富。
三、公立醫(yī)院必須對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。《規(guī)范》要求：財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要設(shè)立合同會(huì)計(jì)，所有付款必須由合同會(huì)計(jì)審核簽字。保證合同付款的進(jìn)度和金額，保證合同中貨物或服務(wù)與發(fā)票中的名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量等必須一一對(duì)應(yīng)，否則合同會(huì)計(jì)不簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不簽字，不予支付款項(xiàng)。例如檢驗(yàn)外送，檢驗(yàn)科送到財(cái)務(wù)部門的發(fā)票必須附檢驗(yàn)項(xiàng)目明細(xì)，合同會(huì)計(jì)要審核該明細(xì)是否與合同相符。公章在所有印章中具有最高效力，公章可代替合同專用章使用，在使用過(guò)程中和司法實(shí)踐中、具有同等法律效力。
四、公立醫(yī)院要加強(qiáng)合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)于銀行及大型供應(yīng)商等擁有著優(yōu)秀律師團(tuán)隊(duì)的企業(yè)尤為重視，防范合同簽訂中的隱性陷阱，俗語(yǔ)叫下“套子”。合同簽訂要規(guī)范，注意合同日期，以簽訂日期為基礎(chǔ)，關(guān)注各個(gè)日期的邏輯關(guān)系及合理性，如交貨期限、付款期限、驗(yàn)收期限、開(kāi)票期限等。例如：不簽日期、或簽字日期在付款之后、或在政府采購(gòu)批文日期前、或在中標(biāo)通知書之前、或者沒(méi)有法人或法人授權(quán)人簽字等。按照時(shí)間先后順序正確排列應(yīng)該是：政府采購(gòu)批文、中標(biāo)通知書、合同、發(fā)票，付款時(shí)間。
五、公立醫(yī)院控制合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)具體內(nèi)容。①關(guān)注合同風(fēng)險(xiǎn)分類：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：即市場(chǎng)變化，法律風(fēng)險(xiǎn)：即主體風(fēng)險(xiǎn)、簽訂風(fēng)險(xiǎn)、條款風(fēng)險(xiǎn)、效力風(fēng)險(xiǎn)、履行風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)；②重視風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)：合同管理起源于主體、來(lái)源于簽訂、表現(xiàn)于履行，加強(qiáng)合同流程管理有助于大幅度降低合同風(fēng)險(xiǎn)；③把控合同各條款風(fēng)險(xiǎn)：主體資格，簽約對(duì)方的法人執(zhí)照、對(duì)應(yīng)資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、行政許可、按期年檢，如果主體變更并尚未完善相關(guān)手續(xù)，不接受、不簽訂合同；④完善標(biāo)的描述，注意三個(gè)重點(diǎn)事項(xiàng)：進(jìn)口設(shè)備的產(chǎn)品名稱不可單獨(dú)用英文描述、標(biāo)的價(jià)格不可以用外幣計(jì)量與表述、成套系統(tǒng)或設(shè)備須有相應(yīng)單項(xiàng)報(bào)價(jià)作為附件；⑤明確支付條款：訂金&定金、預(yù)付款，定金是支付方的擔(dān)保方式、買方違約無(wú)權(quán)索償、賣方違約雙倍返還，定金占合同約定金額20%；訂金是單純的支付方式，不具有擔(dān)保性質(zhì)，可沖抵賬款，違約時(shí)如數(shù)返還；違約金沒(méi)有明確規(guī)定，違約金和定金不能同時(shí)使用。
六、公立醫(yī)院合同控制需要關(guān)注幾個(gè)方面。①加強(qiáng)合同基本分類：即設(shè)備采購(gòu)類、維修服務(wù)類、信息系統(tǒng)類、工程建設(shè)類、捐贈(zèng)類、戰(zhàn)略合作框架協(xié)議；②標(biāo)注合同基本條款: 即合同主體,標(biāo)的描述,包裝運(yùn)輸,交期地點(diǎn),雙方權(quán)利義務(wù),付款方式,違約責(zé)任,不可抗力及免責(zé),知識(shí)產(chǎn)權(quán)與保密,訴訟索賠,補(bǔ)充條款與附件,法人或授權(quán)人簽字蓋章等；③履行簽約前主要流程：提出需求，市場(chǎng)調(diào)研、談判協(xié)商、招投標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)批示、內(nèi)部溝通、多次議價(jià)、下達(dá)決議、正式簽訂；④質(zhì)保金與質(zhì)保期是密不可分的，不可以提前支付；⑤避免倒簽合同(或補(bǔ)簽合同) ，主要弊端是不能真實(shí)反映雙方履行合同的情況，容易產(chǎn)生糾紛；⑥盡量不要約定自動(dòng)續(xù)簽，訴訟地盡量選擇本地法院；⑦注意格式化免責(zé)及限制條款，詳細(xì)閱讀所有免責(zé)及限制條款、嚴(yán)格甄別霸王條款與軟條款、保持嚴(yán)謹(jǐn)慎重的簽約態(tài)度；⑧不簽陰陽(yáng)合同，也稱為黑白合同,即當(dāng)事人及政府備案機(jī)關(guān)持有兩套不同內(nèi)容的合同, 備案合同是陽(yáng)合同, 當(dāng)事人所持合同是陰合同。
七、公立醫(yī)院要加強(qiáng)合同管理與賬務(wù)處理。合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。對(duì)方單位提出變更、解除經(jīng)濟(jì)合同原則上不得同意，確因不可抗力因素要變更、解除經(jīng)濟(jì)合同的，應(yīng)在法律規(guī)定或合理期限內(nèi)雙方進(jìn)行協(xié)商并統(tǒng)一意見(jiàn)后，才可變更或解除經(jīng)濟(jì)合同。與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)務(wù)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)。要關(guān)注合同違約金開(kāi)什么發(fā)票以及怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理等問(wèn)題。收到違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，未發(fā)生實(shí)際交易即違約，因無(wú)經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)具收據(jù)就可以；如果產(chǎn)生了經(jīng)營(yíng)交易必須開(kāi)具發(fā)票，原合同已經(jīng)履行的，就與貨款發(fā)票開(kāi)到一起。
總之，《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，強(qiáng)調(diào)重大行政決策造成重大損失，不管被調(diào)走或退休，都要終身追究責(zé)任，提出“建立重大決策終身責(zé)任追究制度及責(zé)任倒查機(jī)制”。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)合同管理這個(gè)“一把手工程”高度重視，對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。